Kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý và tháng năm 2021 trên phần mềm HTKK được xem là cách kê khai khai thuế thu nhập cá nhân qua mạng online áp dụng cho Doanh nghiệp.
Trước khi kê khai thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên các bạn phải xác định xem doanh nghiệp mình thuộc đối tượng kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hay theo quý. Tiếp đó là phải tính được số thuế TNCN phải nộp cho từng nhân viên.
Các văn bản luật hướng dẫn thi hành: Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT-BTC.
>>> Xem thêm: Review Khóa Học Kế Toán Thuế Tốt Nhất Hà Nội TPHCM
1. Cách xác định kê khai thuế thu nhập cá nhân theo Quý hay theo Tháng:
Căn cứ theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:
1. Các loại thuế thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được lựa chọn khai theo quý.
2. Các loại thuế khai theo quý, bao gồm:
b) Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.
c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế TNCN, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn khai thuế TNCN theo quý; Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
d) Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân mà tổ chức, cá nhân đó thuộc diện khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn khai thuế thay cho cá nhân theo quý, trừ trường hợp quy định tại điểm g khoản 4 Điều này.
Kết luận:
– Thuế TNCN là loại khai theo tháng (Tất cả các doanh nghiệp sẽ phải khai theo tháng).
– Nếu doanh nghiệp thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.
2. Tiêu chí khai thuế GTGT theo Quý
Căn cứ theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:
1. Tiêu chí khai thuế theo quý
a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:
a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 nêu trên nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế GTGT theo quý.
– Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
– Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:
b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 nêu trên nếu đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.
b.2) Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.
2. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
a) Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.
b) Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý, Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.
c) Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.
d) Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.
Kết luận:
Nếu là doanh nghiệp đang hoạt động mà có Tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế GTGT theo quý => Được lựa chọn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý. Xác định 1 lần kể từ quý đầu tiên và áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.
Nếu là doanh nghiệp mới thành lập thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý. (Tức là được lựa chọn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý).
Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
3. Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai không?
Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây: Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản. (Điểm b Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP)
Về hồ sơ khai thuế:
Điểm mới 1: Sửa đổi quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì vẫn phải khai thuế (điểm b Khoản 3 Điều 7).
Trước đây: Theo quy định tại điểm a.1 khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TTBTC ngày 6/11/2013 thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì không phải khai thuế. (Công văn 5189/TCT-CS ngày 07/12/2020 của Tổng cục Thuế)
Căn cứ các quy định nêu trên, chỉ trường hợp tổ chức, cá nhân phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân mới thuộc diện phải kê khai thuế thu nhập cá nhân. Do đó, trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế Thu nhập cá nhân. Theo đó, tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tháng/quý nào thì không phải khai thuế thu nhập cá nhân của tháng/quý đó. (Công văn 2393/TCT-DNNCN ngày 01/07/2021 của Tổng Cục Thuế)
Kết luận:
– Tháng/quý nào Không phát sinh trả thu nhập chịu thuế TNCN thì tháng/quý đó Không phải nộp tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân.
Nghĩa là: Không trả lương tháng/quý nào thì Không phải nộp tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân tháng/quý đó.
– Tháng/quý nào Có trả thu nhập chịu thuế TNCN thì tháng/quý đó dù có hay không phát sinh khấu trừ thuế TNCN vẫn phải nộp tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân tháng/quý đó.
Nghĩa là: Đã trả lương tháng/quý nào thì phải nộp tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân tháng/quý đó (kể cả trường hợp Không có nhân viên nào phải nộp thuế TNCN).
4. Xác định số thuế TNCN khai theo quý
– Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng thì đơn giản rồi: Trong tháng đó phát sinh như nào thì các bạn kê khai như vậy thôi.
– Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế thu nhập cá nhân hàng quý và toàn bộ người lao động đều thuộc diện khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến thì số thuế TNCN của quý được xác định bằng tổng số thuế TNCN đã khấu trừ theo biểu lũy tiến của từng tháng cộng lại. (Công văn số 78393/CT-TTHT ngày 4/12/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội)
Khi kê khai hàng Qúy: Các bạn phải cộng Tổng số tiền thuế TNCN của từng tháng lại để kê khai theo quý (Không được chia bình quân ra các tháng để tính). Nhưng đến cuối năm khi Quyết toán thì phải cộng Tổng lại rồi chia cho 12 tháng để tính bình quân, cụ thể như sau:
| Thu nhập tính thuế bình quân tháng | = | Tổng thu nhập chịu thuế | – | Tổng các khoản giảm trừ |
| 12 tháng | ||||
5. Hồ sơ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo Quý và Tháng
Tờ khai TNCN mẫu 05/KK-TNCN. (Dù theo tháng hay theo quý đều dùng mẫu này). Mẫu này ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC áp dụng đến ngày 31/12/2021. Từ ngày 01/01/2022 sẽ dùng mẫu theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Trên phần mềm HTKK đã quy định rất rõ về việc này. Khi mở tờ khai các bạn chỉ cần chọn kỳ kê khai là theo tháng hoặc theo quý.
Chi tiết về Cách lập Tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân mẫu 05/KK-TNCN trên HTKK
6. Thời hạn nộp Tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân tháng/quý
Căn cứ theo Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
Kết luận: Thời hạn nộp Tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
7. Thời hạn nộp Tiền thuế TNCN tháng/quý
Căn cứ theo Điều 55 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về Thời hạn nộp thuế:
1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp khai bổ sung hồ sơ kê khai thuế thu nhập cá nhân, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ tính thuế có sai, sót.
Kết luận: Thời hạn nộp tiền thuế cũng là thời hạn nộp tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân nếu có phát sinh số tiền thuế TNCN phải nộp.
Trên đây, Thuế Thu Nhập Cá Nhân vừa chia sẻ với các bạn những thông tin hữu ích hướng dẫn Cách Kê Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân Online một cách chi tiết nhất. Hy vọng bài viết có thể giúp các bạn thực hiện việc kê khai thuế thu nhập cá nhân một cách nhan chóng và hiệu quả.
Nếu các bạn có nhu cầu tìm hiểu và nghiên cứu sâu hơn về thuế thu nhập cá nhân nói riêng và thuế doanh nghiệp nói chung, các bạn có thể tìm hiểu thêm ở Khóa học Kế toán thuế chuyên sâu hoặc Khóa học hoạch định chiến lược Thuế và quản trị thuế doanh nghiệp. Với những khóa học này, về kiến thức chuyên môn thực tế, về kinh nghiệm hành nghề và cả kỹ năng thực hành nghiệp vụ của bạn sẽ tăng lên đáng kể.
>>> Xem thêm:
- Điều kiện và thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân
- Hướng dẫn tính thuế TNCN từ đầu tư vốn
- Quy định về chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất
- Hướng dẫn cá nhân tự quyết toán thuế TNCN qua mạng
- Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người có thu nhập từ 2 nơi
